Исчисление средней заработной платы

Исчисление средней заработной платы

В соответствии с ч. 1 ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

В связи с чем при исчислении среднего заработка применительно к случаям, указанным в содержании ТК РФ, применяется установленный в нем порядок исчисления среднего заработка.

Однако для разных случаев может применяться свой порядок исчисления среднего заработка, который установлен в ТК РФ. Например, для расчета среднего заработка за время вынужденного прогула и оплаты отпуска используются в соответствии со ст. 139 ТК РФ различные расчетные периоды.

В ч. 2 ст. 139 ТК РФ говорится о том, что для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые в организации независимо от источников этих выплат. Следовательно, при подсчете среднего заработка работника должны быть учтены все произведенные ему выплаты, приходящиеся на расчетный период.

В том случае, когда выплаты, произведенные в расчетном периоде, осуществлены за промежуток времени, превышающий расчетный период, они учитываются в части, приходящейся на расчетный период.

Например, расчетный период определен в ст. 139 ТК РФ в три месяца, а работнику произведена выплата по итогам работы за календарный год, то есть за период, который в четыре раза превышает расчетный.

В этом случае произведенная выплата должна быть учтена в размере одной четвертой части, приходящейся на расчетный период для исчисления среднего заработка работника. Работодатели за счет собственных средств могут устанавливать более льготные для работников по сравнению с законодательством условия включения в подсчет произведенных в расчетном периоде выплат, в том числе включать в него в полном объеме и выплаты, произведенные за период, превышающий расчетный.

В соответствии с ч. 3 ст. 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты средней заработной платы.

Таким образом, установлено общее правило об установлении расчетного периода в 12 месяцев, предшествующих выплате работнику средней заработной платы. В этом периоде учитывается не только фактически полученная работником заработная плата, но и фактически отработанное им время. Поэтому из него должны быть исключены периоды времени, в течение которых работник не выполнял трудовую функцию.

Например, работник в течение 12 месяцев, предшествующих вынужденному прогулу, два месяца находился на листке временной нетрудоспособности. В этом случае средняя месячная заработная плата работника определяется путем деления полученного им заработка за 12 месяцев, предшествующих вынужденному прогулу, на 10 месяцев, то есть на фактически отработанное работником в течение этих месяцев время.

Следовательно, в подсчет включается только полученная работником заработная плата и отработанное время, из него исключается время, когда работник не выполнял трудовую функцию и не получал заработную плату.

В ч. 4 ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска предписано исчислять за три календарных месяца, предшествующих выплате среднего заработка, путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Однако и в этом случае не полностью отработанные работником календарные месяцы должны быть учтены в количестве календарных дней, приходящихся на отработанное время.

Например, если работник отработал в месяце две недели, то в подсчет включаются 14 календарных дней. В этом случае полностью отработанные месяцы делятся на 29,6, не полностью отработанный, на 14 календарных дней. После чего полученная сумма заработной платы делится на три.

То есть из не полностью отработанного месяца исключаются не оплаченные рабочие и выходные дни, исходя из установленного работнику режима работы. Заработная плата, полученная работником за три полностью отработанных календарных месяца, предшествующих оплате отпуска, делится на три и среднемесячное число календарных дней, которое равно 29,6.

В результате деления получается средний дневной заработок работника для оплаты отпуска в календарных днях. После чего этот заработок умножается на число календарных дней отпуска. Напомним, что основной ежегодный оплачиваемый отпуск установлен продолжительностью 28 календарных дней. Для оплаты этого отпуска указанный дневной заработок должен быть умножен на 28 календарных дней.

Приведем пример подсчета суммы оплаты за ежегодный основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Допустим, работник за три календарных месяца, предшествующих отпуску, за полное отработанное время получил 21 тысячу рублей. Для определения среднего дневного заработка данную сумму необходимо поделить на 3 и 29,6, получается 236 руб. 49 коп.

Полученный дневной заработок следует умножить на количество календарных дней отпуска, то есть на 28 календарных дней, получается 6621 руб. 62 коп. Такой будет оплата отпуска.

Вносимыми в ч. 4 ст. 139 ТК РФ изменениями предлагается и для исчисления среднего заработка по оплате отпуска в календарных днях также использовать расчетный период в 12 месяцев. В связи с чем полученную в течение этого расчетного периода заработную плату для определения среднего дневного заработка по оплате отпуска в календарных днях следует делить на 12 и 29,5 – среднемесячное число календарных дней. Следует заметить, что после введения в действие данных изменений будет применяться общее правило об исчислении среднего заработка, которое закреплено в ч. 3 ст. 139 ТК РФ.

Напомним, что данное правило заключается в том, что при подсчете среднего дневного заработка учитывается только фактически полученная заработная плата и лишь фактически отработанное работником время в течение 12 месяцев, предшествующих оплате отпуска. То есть из подсчета должны быть исключены не полностью отработанные и потому не полностью оплаченные месяцы.

Допустим, работник полностью отработал в расчетном периоде 10 месяцев, в течение которых получил заработную плату в сумме 100 тыс. рублей. В этом случае его средний дневной заработок для исчисления отпуска в календарных днях будет равен 338 руб. 98 коп. (100 тыс. руб.: 10 месяцев: 29,5 среднемесячное число календарных дней). В связи с чем за отпуск продолжительностью в 28 календарных дней работник должен получить 9491 руб. 44 коп. (338 руб. 98 коп. – средний дневной заработок для оплаты отпуска в календарных днях х 28 календарных дней отпуска).

В соответствии с ч. 5 ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, исчисляемые в рабочих днях, определяется путем деления полученной работником суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Страницы: 1 2

Основные положения

Позиции ст. 139 ТК РФ в новой редакции с комментариями 2017 года применяются ко всем случаям, предусмотренным Трудовым кодексом. Порядок исчисления средней заработной платы является единым. В документе рассматриваются следующие положения:

  1. Виды выплат, используемых при определении СЗП. Их перечень охватывает все доходы, предусмотренные системой начисления зарплаты соответствующего работодателя. Источник поступления средств особого значения не имеет.
  2. Базовый период для расчёта СЗП устанавливается для любого режима трудовой деятельности продолжительностью 12 календарных месяцев до времени сохранения зарплаты. Отправные числа — с 1 по 30 или 31 (в феврале — по 28 или 29) включительно. При нехватке дней до полного периода базой служит последний месяц труда. Если гражданин не имеет такого стажа, для расчёта принимают оклад, установленный по условиям системы оплаты.
  3. Расчёт среднего дневного заработка: сумма начислений базового периода делится на 12 и на 29,3, если отпуск является календарным. Показатель 29,3 — среднемесячное количество суток. В рабочих днях исчисляется оплачиваемый отпуск по ст. 139 ТК РФ с комментариями 2017 при увольнении сотрудников, заключивших контракт на срок до 2 месяцев. В этом случае доход относится к объёму времени, определённому из шестидневной недели.

Существует возможность применения иных способов расчёта, предусмотренных коллективным договором и локальным постановлением. Их используют при условии, если положение сотрудников не будет ухудшено.

Комментарии к нормативу

Сохранение за гражданином среднего заработка предусматривается при выполнении государственных обязанностей и общественных заданий, а также при предоставлении очередного отпуска. По Трудовому кодексу (ст. 139 ТК РФ с комментариями 2017) определяются размеры выплат выходного пособия, компенсации за неиспользованный отпуск, возмещение ущерба из-за незаконного увольнения.

Перечень учитываемых выплат

При расчёте СЗП принимаются во внимание средства из фонда оплаты труда и прибыли предприятия. Примерный перечень определён нормативным документом, который утверждён Правительством РФ в 2007 году. Здесь приводятся некоторые позиции:

  • заработная плата по должностным окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам, в процентах от продаж, комиссионные и суммы, выданные в натуральной форме, предусмотренные нормативом предприятия премии;
  • денежное содержание и вознаграждение должностным лицам выборных органов самоуправления;
  • гонорар работников искусства и средств массовой информации;
  • заработная плата преподавателям за сверхурочные часы и по итогам года во всех сферах трудовой деятельности, если предусмотрена системой на предприятии;
  • надбавки к тарифным ставкам и окладам различных направлений: за выработанный стаж, классность, профессиональное мастерство, знание второго и третьего языка, совмещение должностей и специальностей, расширение зон обслуживания;
  • выплаты по условиям труда: вредные и опасные, ночные часы, выходные и праздничные дни, сверхурочные, районные коэффициенты и надбавки.

Применяться могут любые виды вознаграждений, если они предусмотрены системой оплаты труда компании или учреждения. Исключаются из подсчёта дни и суммы, если на производстве были простои или забастовки, в которых сотрудник не участвовал, но выполнять работу не имел возможности. Не учитываются периоды кормления ребёнка, получения денежных компенсаций по беременности, родам и временной нетрудоспособности.

Возмещение утраченного здоровья

Иной метод расчёта применяют при определении страховых выплат по несчастным случаям на производстве и профессиональным заболеваниям. Размер возмещаемого потерпевшему заработка определяется в процентах к среднемесячному доходу до увечья или потери здоровья. В состав утраченного притока выплат включаются:

  • все виды вознаграждений по рабочим договорам и прочим контрактам основного места работы и совместительства, если они облагались налогом;
  • авторский гонорар и доходы от предпринимательской деятельности на основе данных инспекции ФНС;
  • пособия, выплаченные за периоды отпуска по беременности и родам, временной нетрудоспособности.

Не учитываются разовые выплаты — выходная субсидия при увольнении и компенсация за неиспользованный отпуск. Все виды заработка принимаются для расчёта в значениях до налогообложения. СЗП пострадавшего исчисляется делением общей суммы дохода за 12 месяцев, предшествовавших травме, на 12.

Пример определения среднемесячного дохода

Формула для проведения вычислений выглядит так: СЗП=(ЗП―ИВ)/(РД―УД), где ЗП — зарплата за охватываемый период, ИВ — исключаемые из дохода выплаты, РД и УД — рабочие и устраняемые из расчёта дни. Для наглядности приводится пример исчисления средней заработной платы по статье 139 ТК РФ. Для упрощения принимается условие, что у работника в учётном периоде не было доходов, не подлежащих включению в общую сумму. Порядок вычислений:

  1. Складываются все вознаграждения за предшествующий год: первый месяц — 2 тыс. рублей, последний — 5, остальные 10 — по 10 тысяч. СЗП=(2+10*10+5)/12=8,917 руб.
  2. Случай, когда у работника нет полного года. Тогда отправляют запрос на предыдущее место работы гражданина для получения информации о его заработке в недостающие месяцы. Дополнительные доходы суммируются с выплатами по текущей деятельности, а дальнейший расчёт аналогичен предыдущему.

Предусмотренный для исчисления СЗП период в 1 год — это величина изменяемая. Для введения другого интервала нужно во внутренние нормативы предприятия заложить любой расчётный отрезок времени, например, 3, 6 или 24 месяца. При каждом нахождении размера СЗП обязательно следует производить 2 вычисления: для фирменного и контрольного периода. Оба показателя делят на 12. Большее из значений принимают для установления СЗП работнику.

Джабазян Е. Л., эксперт журнала

Журнал «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение» № 12/2019

Средний заработок представляет собой исчисленную в установленном порядке среднюю заработную плату работника за расчетный период. Для большинства случаев действует единый порядок расчета среднего заработка – с использованием среднего дневного заработка.

Прежде чем говорить о нюансах расчета средней заработной платы, надо определить, в каких целях производится такой расчет. От этого будет зависеть его порядок.

Цель расчета средней заработной платы

Для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом

Для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Документы, регулирующие порядок расчета средней заработной платы

Трудовой кодекс

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ)

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение о средней заработной плате)

Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Расчет среднего дневного заработка для оплаты больничного листа.

По правилам ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется по формуле:

Средний дневной заработок

=

База для расчета пособия за расчетный период

Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – два календарных года, предшествующих году начала нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Если страховой случай произошел в 2019 году, то расчетный период – с 01.01.2017 по 31.12.2018.

На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ если в расчетном периоде работник был в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам, то один или оба года расчетного периода можно заменить.

В базу для расчета больничных включают все выплаты работнику за расчетный период, с которых начислены взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за период по 31.12.2016 включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 01.01.2017) (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Выплаты с предыдущего места учитываются на основании справки о заработке.

Предельная величина выплат для расчета больничного за каждый год расчетного периода равна предельной базе по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период. Напомним, предельная величина базы за 2018 год – 815 000 руб., за 2017 год – 755 000 руб.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2019 составила 865 000 руб. Следовательно, с 01.01.2020 среднедневной заработок не может быть больше 2 301,37 руб. ((865 000 + 815 000) руб. / 730).

При отсутствии заработка пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ. Из МРОТ также следует производить расчет, если выплаты за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ. По листкам нетрудоспособности, открытым с 01.01.2019, это 270 720 руб. (11 280 руб. x 24) (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Сотрудник представил больничный лист с 01.12.2019 по 11.12.2019. В расчетном периоде его заработок составил:

  • в 2017 году – 790 000 руб.;

  • в 2018 году – 805 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Для расчета средней заработной платы следует применить всю сумму начисленной сотруднику зарплаты за 2018 год, так как заработок меньше предельной базы по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (805 000 руб.< 815 000 руб.), а за 2017 год в расчет можно включить только 755 000 руб., поскольку фактические выплаты работнику больше предельной базы (790 000 руб. > 755 000 руб.).

База для расчета больничного составила 1 560 000 руб. (755 000 + 805 000).

Средний дневной заработок сотрудника для оплаты больничного равен 2 136,99 руб. (1 560 000 руб. / 730 дн.).

Комментарий к Статье 279 ТК РФ

Трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут как за виновные действия, так и при отсутствии таковых. Во втором случае руководителю должна быть выплачена денежная компенсация. Ее размер оговаривается сторонами при заключении трудового договора.

Выплата компенсации представляет собой гарантию, предоставляемую ТК, при увольнении руководителя в соответствии с пунктом 2 статьи 278 ТК. В случае если при расторжении трудового договора компенсация должна была быть выплачена, но этого сделано не было, то при рассмотрении дела в суде ответчик должен представить доказательства, подтверждающие, что досрочное расторжение трудового договора было вызвано виновными действиями. Таким образом, выплата компенсации является необходимым условием при прекращении трудового договора с руководителем в соответствии с пунктом 2 статьи 278 ТК, при увольнении руководителя без ссылки на какие-либо его виновные действия.

Как указывалось выше, размер компенсации при увольнении руководителя определяется в трудовом договоре. При отсутствии такого условия в трудовом договоре, стороны могут договориться о размере компенсации при прекращении трудового договора, либо в ходе рассмотрения трудового спора в суде. По пункту 2 статьи 278 ТК, недостижение согласия исключает возможность прекращения трудового договора с руководителем.

В отдельных случаях размер компенсации при увольнении определяется законом.

Так, статья 181 ТК предусматривает при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника выплату работнику компенсации в размере не ниже трех средних месячных заработков. Кроме того, существует обязанность включения в трудовой договор с руководителем государственного предприятия условия о размере компенсации, выплачиваемой при досрочном расторжении трудового договора по инициативе Правительства РФ или уполномоченного им федерального органа исполнительной власти, на основании пункта 2 Указа Президента РФ от 10 июня 1994 г. N 1200. Аналогичное условие для включения в трудовой договор предусматривается и распоряжением Мингосимущества России от 16 февраля 2000 г. N 189-р «Об утверждении Примерного контракта с руководителем федерального государственного унитарного предприятия».

Для предотвращения трудовых споров и усиления социальной защищенности руководителей организаций разумно во всех случаях в трудовой договор включать условие о выплате компенсаций при его досрочном расторжении по решению уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа).

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *