Как рассчитать пени, если изменилась ставка рефинансирования

Если организация с опозданием уплатила налоги или страховые взносы, на неуплаченную сумму необходимо начислить пени. Как их рассчитать, если за это время изменилась ставка рефинансирования? На этот вопрос отвечают эксперты журнала «Зарплата».

Плательщик обязан уплачивать исчисленные налоги и страховые взносы в полном объеме и в срок, установленный законодательством (абз. 2 п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 57 НК РФ, п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ).

Как правило, пени начисляются (п. 2 ст. 75 и ст. 122 НК РФ, ч. 2 ст. 25 и ст. 47 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ):

— в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки;

— вне зависимости от привлечения плательщика к ответственности, то есть взыскания c него штрафа.

Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России.

Примечание. Что такое пеня

Пеня — санкция за несвоевременное выполнение финансовых обязательств, которая применяется при просрочке уплаты налогов и неналоговых платежей (Определение Конституционного суда РФ от 12.05.2003 N 175-О).

Порядок начисления пеней

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за днем уплаты налога, взноса, установленного законодательством (включая выходные и праздничные дни) (п. 3 ст. 75 НК РФ, ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Примечание. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налогов, страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как рассчитать пени по — ставке рефинансирования

Опишем элементарный случай. Допустим, по текущей ставке рефинансирования в 8,25 процента долг предприятия составляет 100 тысяч российских рублей. Длительность просрочки оплаты составляет 90 дней. Подставляем данные цифры в формулу, приведённую выше, и получаем:

Дн — число дней. Их отсчёт начинают со следующего дня после просрочки платежа. Последним днём отсчёта считается назначенный для уплаты пени день. К примеру, при необходимости уплаты учреждением долга до 20 сентября количество дней считают с 21 числа.

Когда пени не начисляются

Начисление пеней прекращается:

— в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам, — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление налога, сбора (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009);

— день фактической уплаты недоимки — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды. При этом день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 N А19-15092/2011, от 14.03.2012 N А19-15700/2011 и от 28.02.2012 N А19-14884/2011);

— день, следующий за днем фактической уплаты недоимки — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов на травматизм. То есть за день погашения задолженности по страховым взносам пени начисляются (абз. 2 п. 2 ст. 22.1 Закона N125-ФЗ).

Примечание. Другими словами, пени начисляются за день уплаты налога, сбора.

Примечание. Пени с суммы недоимки исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

Когда пени не уплачиваются

Пени не уплачиваются, если:

— организация не могла погасить недоимку из-за того, что по решению суда или налогового органа были приостановлены операции по ее банковским счетам или на ее имущество наложен арест (абз. 2 п. 3 ст. 75, ч. 4 ст. 25 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ);

— недоимка образовалась в результате выполнения плательщиком письменных разъяснений, которые были даны финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 9 ст. 25 и п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Примечание. В этом случае пени не начисляются с момента наложения ареста и до момента, когда решение об аресте будет отменено.

Ставка рефинансирования и сумма пеней

Ставка менялась. Если значение ставки в период задолженности изменялось как в большую, так и в меньшую сторону, тогда расчет пеней производится отдельно за каждый период действия конкретного значения ставки, а полученные результаты затем складываются (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2009 N А19-9104/08-51-Ф02-493/09 и ФАС Московского округа от 31.03.2009 N КА-А41/2507-09).

Примечание. Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, можно найти на сайте Центрального банка РФ

Пример. 10 июля 2013 года бухгалтер ООО «Полет» обнаружил, что компания дважды провела в программе выплату пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 600 руб. в июне 2012 года. Ошибка привела к занижению базы, облагаемой страховыми взносами.

Соответственно, компании необходимо погасить недоимку по страховым взносам и взносам на травматизм, а также пени за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов.

Сумма недоимки составила 4107,2 руб., в том числе:

— в ПФР — 2992 руб. (13 600 руб. х 22%);

— ФСС РФ — 394,4 руб. (13 600 руб. х 2,9%);

— ФФОМС — 693,6 руб. (13 600 руб. х 5,1%);

— ФСС РФ (взносы на травматизм) — 27,2 руб. (13 600 руб. х 0,2%).

Определим размер пеней, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, если известно, что:

— сумма страховых взносов, начисленная за июль 2012 года, перечислена во внебюджетные фонды 15 августа 2012 года;

— компания заплатит сумму недоимки и пеней 15 июля 2013 года. Ставка рефинансирования в период с 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года установлена на уровне 8%, с 14 сентября 2012 года — на уровне 8,25%.

Примечание. Порядок составления бухгалтерской справки, исправительных проводок и корректировочных отчетов в ФСС РФ и ПФР в данном примере рассматривать не будем.

Примечание. Ставка рефинансирования в период с 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года установлена Указанием Банка России от 23.12.2011 N 2758-У, с 14 сентября 2012 года — Указанием Банка России от 13.09.2012 N 2873-У.

Решение

Определим количество календарных дней просрочки уплаты страховых взносов за период:

— с 16 августа по 13 сентября 2012 года. Оно равно 29 календарных дней;

— с 14 сентября 2012 года по 15 июля 2013 года включительно. Оно равно 305 календарных дней.

Рассчитаем размер пеней за период действия ставки рефинансирования 8%. Сумма пеней за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за период с 16 августа по 13 сентября 2012 года составит 31,76 руб., в том числе:

— в ПФР — 23,14 руб. (2992 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФСС РФ — 3,05 руб. (394,4 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФФОМС — 5,36 руб. (693,6 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФСС РФ (взносы на травматизм) — 0,21 руб. (27,2 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300).

Примечание. Аналогичным образом рассчитываются и пени по налогам.

Рассчитаем размер пеней за период действия ставки 8,25%. Сумма пеней за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за период с 14 сентября 2012 года по 15 июля 2013 года составит 343,36 руб., в том числе:

— в ПФР — 250,13 руб. (2992 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 1/300);

— в ФСС РФ — 32,97 руб. (394,4 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 8,25% х 1/300);

— в ФФОМС — 57,98 руб. (693,6 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 1/300);

— в ФСС РФ (взносы на травматизм) — 2,28 руб. (27,2 руб. х 305 календ. дн. х 8,25% х 1/300).

Фактический день уплаты недоимки — 15 июля 2013 года — при расчете пеней:

— за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов не учитывается;

— за несвоевременную и неполную уплату взносов на травматизм учитывается.

Общая сумма пеней, подлежащих уплате за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов и взносов на травматизм, составит 375,12 руб. (31,76 руб. + 343,36 руб.).

Примечание. Пени во внебюджетные фонды перечисляются разными платежными поручениями.

Если ставка не менялась. Если ставка рефинансирования постоянна на протяжении всего периода, когда за плательщиком числилась недоимка, то проблем не возникает — пени рассчитываются единожды за весь период действия ставки.

Расчет неустойки в размере 1

Уплата неустойки является обязательной даже в том случае, если в договоре о ней не упоминается. То есть кредитор вправе требовать процент, равный ставке рефинансирования от суммы невыполненного обязательства за каждый день просрочки. Кроме того, он не должен доказывать факт нанесения убытков или иные негативные последствия несвоевременной оплаты долга. Размер неустойки растет с каждым днем, поэтому должнику выгоднее как можно быстрее ее оплатить, иначе уже завтра размер увеличится.

Пример: вы задолжали государству налог в размере 20000 рублей, который должны были заплатить еще 16 августа. Вспомнили об обязательстве (или напомнила налоговая служба) только 12 сентября, просрочили 27 дней. Кроме 20000 рублей, вы должны уплатить государству неустойку в размере: 20000*27*0,0825 / 300 = 148,5 рублей.

Расчет пени по ставке рефинансирования

В формуле ставка делится на 100. Центральный банк объявляет величину в процентах, а для расчета ее необходимо перевести в доли. Затем деление на 300 объясняется также заданным Центральным банком условием, что для вычисления штрафных санкций берется 1/300 часть ставки рефинансирования.

Если ставка рефинансирования менялась за время просрочки, расчет становится немного сложнее. Весь срок делится на несколько частей (до и после смены ставки) и расчеты ведутся для этих периодов по отдельности. Тогда сумма полученных штрафных санкций и является итоговой пеней по ставке рефинансирования.

Расчет неустойки по ставке рефинансирования

Не так редки случаи судебных разбирательств, когда потерпевшая сторона требует начисления и уплаты неустойки за незаконное пользование чужими средствами. Суть вопроса такова: сегодня практически все партнеры работают по предоплате, и покупатель, оплатив заказ, ждет его поставки. Если товар не поступает в установленный срок, можно расценивать действия поставщика именно в таком ключе. Тогда возникает необходимость провести расчет неустойки по ставке рефинансирования. Арбитражный суд достаточно часто рассматривает подобные дела. Обычно в условиях договора предусмотрена такая ответственность. Но если она не установлена, а нарушение наступило, и использование чужих финансовых средств доказано, то выносится судебное решение о взыскании неустойки. Формула расчета неустойки по ставке рефинансирования такова:

Иногда возникают ситуации, когда уместно произвести расчет неустойки по двойной ставке рефинансирования. Это происходит, если подают заявление в суд с просьбой снизить размер неустойки. Рассчитывают его так: Н = З * Ч * 2*С/100 * 1/365. Следует помнить, что для этого расчета действует правило «эффективных» дней: в каждом месяце количество дней равно 30 (и в феврале также), и его учитывают при исчислении неустойки.

Какую величину ставки рефинансирования применить при расчете пени

Кроме того, некоторые юристы имеют мнение о том, что в данном случае при расчете неустойки должен быть важен не тот момент, когда обязательство должно было быть исполнено, а именно момент исполнения обязательства, как указано в норме закона.. Он-лайн калькуляторы расчета также выдают расчеты по «беспериодной схеме» применения ставки рефинансирования, принимая в учет лишь ее последнее значение в 11%..

: Анализ ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» позволяет прийти к следующим выводам:

Формула расчета неустойки и особенности вычислений

Любой гражданин или организация, вступающие в какие-либо материальные отношения, всегда должны помнить, что в случае неисполнения своих обязанностей или исполнения не так, как того требует закон, на них может лечь бремя уплаты неустойки в ее различных видах.

  1. Сумма договора – это показатель, обозначающий число, от которого будет рассчитана неустойка. В качестве нее может быть либо стоимость договора в целом (к примеру, в отношениях купли-продажи, если покупатель вообще не оплатил стоимость товара), либо какая-то часть от суммы, которую не выплатил контрагент (например, не произведена частичная постоплата после поставки товара или оказания услуги).
  2. Ставка в процентах – это числовое значение (имеет место быть в договоре), характеризующее сам размер ответственности для просрочившей стороны.
  3. Период просрочки – это тот период времени, когда одна из сторон просрочила исполнение своего обязательства (не поставлен товар или не произведена оплата). Считается со следующего дня за последним днем для выполнения предписанного обязательства.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *