НДС при продаже юр лицом автомобиля физ лицу

Виктор, здравствуйте!

Реализация автомобиля, в том числе физическому лицу, признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется на день передачи автомобиля покупателю. Стоимость по договору без учета НДС нужно умножить на 18% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 167НК РФ).

Таким образом, при реализации автомобиля организация обязана начислить НДС исходя из договорной цены реализации (за вычетом НДС) и налоговой ставки 18%.

То есть, Вы сами вправе установить цену в договоре согласно оценочному акту уже с учетом НДС. Конечно во избежание рисков доначисления НДС со стороны налоговой лучше НДС исчислить исходя из суммы оценочного акта. Но отклонения от рыночных цен проверяются в отношение сделок между взаимозависимыми лицами. Статья 105.3 НК РФ прямо устанавливает, что цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Таким образом, если организация и физическое лицо не являются взаимозависимыми, то при заключении договора купли-продажи автомобиля стоимость может устанавливаться по усмотрению сторон, и данная цена признается рыночной. Вместе с тем, установление цены в договоре гораздо ниже рыночной может являться признаком получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и НДС.

Системы налогообложения

Любой вид дохода, которые поступает на расчетный счет юридического лица облагается налогом. Не исключение и доход от продажи автомобиля, который находился на балансе компании. В этом случае налогом будет облагаться вся вырученная при реализации транспортного средства сумма. Налог в данном случае может быть не один. Он может иметь несколько разновидностей – в зависимости от того, какой вид налогообложения компания использует.

В Российской федерации наиболее распространенными системами налогообложения являются:

  • ОСН;
  • УСН;
  • ЕНВД, которая обычно сочетается с ОСН или УСН.

В зависимости от режима налогообложения и будет зависеть налогообложение дохода с продажи машины, поэтому рассмотрим каждый из них отдельно (Читайте также статью ⇒ Налог с продажи доли в ООО).

Доверенность при продаже автомобиля

В соответствии с действующим законодательством компания вправе продать принадлежащий ей автомобиль и без участия администрации компании или собственников бизнеса. Это может сделать и доверенное лицо, причем нотариального заверения такого документа не потребуется. Главное, нужно будет учесть все требования к оформлению этого документа. В доверенности четко прописываются реквизиты доверителя и исполнителя. Кроме того, указываются также конкретные действия, которые представитель компании вправе совершать. Доверенность, как правило, имеет ограниченный срок действия, который устанавливается в зависимости от того, какой период занимает сделка и все регистрационные действия. Документ должен заверяться подписью руководителя компании, а также печатью (при ее использовании в компании).

Снятие с учета автомобиля при продаже

При продаже автомобиля, принадлежащего компании, необходимо снять его с бухгалтерского учета. Это сопровождается составлением распорядительных документов, а также оформлением соответствующих проводок. При принятии решения о продаже автомобиля, комиссией оформляется акт списания, обосновывающий данное движение. Один из актов должен быть направлен в бухгалтерию, он будет служить основанием для оформления необходимых проводок:

  • Д 01 К 01 – списана первоначальная стоимость;
  • Д 02 К 01 – списана амортизация;
  • Д 91 К 68 – начислен НДС;
  • Д 91 К 01 – списана остаточная стоимость машины;
  • Д 62 К 91 – получены доходы (для исчисления налога на прибыль на сумму продажи автомобиля).

Проводки должны оформляться днем, когда автомобиль по договору купли-продажи передается новому собственнику. Эта дата также должна совпадать с датой, указанной в акте приема-передачи машины, а также перечислением денежных средств по счету.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *