Особенности получения справки 2 НДФЛ при ликвидации или реорганизации предприятия

Наверное, каждый, работающий человек, хоть раз в жизни брал справку 2 НДФЛ. Это обязательный счет для банков при оформлении кредита, налоговой инспекции при получении вычетов, социальных служб при назначении пособий. Справка отражает официальные доходы гражданина и налоги, которые он уплатил государству. Как правило, получение справки не проблема, но случаются и сложные случаи, например при ликвидации ООО.

Для чего нужна справка и как предоставляется

Справка 2 НДФЛ содержит в себе информацию о выплаченных работнику доходах, налоговых вычетах, а также налогах удержанных и уплаченных в бюджет.

Справка содержит реквизиты (дату выдачи и номер) и пять разделов. В двух первых указываются сведения о работнике и налоговом агенте. Третий раздел отражает ставку налога и доходы сотрудника.

Декларация выдается за один календарный год. Вознаграждения, полученные сотрудником, отражаются в справке с присвоенным кодом дохода по месяцам. В разделе 4 показываются общие сведения по налоговым вычетам, в разделе 5 – единая информация о доходах и уплаченных налогах.

Как правило, справку о доходах запрашивают следующие организации:

  • Банки – при оформлении кредита;
  • налоговая инспекция – при получении права на налоговые вычеты и возврат уже уплаченного НДФЛ;
  • соцзащита – при назначении пособий;
  • посольства и консульства других государств – при оформлении визы;
  • новый работодатель и другие организации.

Работающие граждане получают справку только у работодателя, для этого обращаются в бухгалтерию организации. Важно официальное трудоустройство в компании.

По трудовому кодексу на выдачу справки отводится 3 дня. Заполняет справку бухгалтер. Справка заверяется подписью руководителя и печатью организации.

Часто необходимость в справке возникает уже после увольнения, в этом случае человек получает справку уже бывшего работодателя в отведенное законодательством время – отказать в выдаче справки не вправе.

Где взять справку 2 НДФЛ работнику, если организация ликвидирована

Что делать, если организации уже нет или произошла реорганизация. В этом случае обращаются в налоговую службу. Дело в том, что справка 2 НДФЛ выдается работникам и относится к отчетности.

Каждая организация в обязательном порядке сдает подобный отчет на работников до 1 апреля, года, следующего за отчетным периодом. При ликвидации фирмы 2 НДФЛ также сдается в надзорные органы.

Гражданин для получения справки обращается в инспекцию по месту регистрации предприятия. Эта информация размещена на сайте ФНС по ИНН компании и расположена на печати организации.

Выдают справку также в течение 3-х дней на основании заявления. Заявление составляется в свободной форме и двух экземплярах. Второй экземпляр с отметкой о регистрации остается у гражданина.

Если человеку требуется не сама справка, а только информация по доходам и налогам, он узнает об этом следующими способами:

  • У правопреемника, если прошла реорганизация;
  • через личный кабинет на сайте ФНС;
  • через нового работодателя, который сделает соответствующий запрос в ИФНС и внебюджетные фонды.

2-НДФЛ при реорганизации

Если организация в середине года была реорганизована, то порядок представления справок 2-НДФЛ в ИФНС будет зависеть от формы реорганизации. Напомним, что реорганизация ООО и АО может происходить в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования (п. 2 ст. 51 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 2 ст. 15 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). Сначала разберем те формы реорганизации, при которых какое-либо юрлицо прекращает свою деятельность.

Форма реорганизации Сроки представления справок 2-НДФЛ
Слияние — создание новой организации из 2 или более компаний, которые в результате реорганизации прекращают свою деятельность (п. 1 ст. 52 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 16 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) Реорганизуемые организации представляют справки 2-НДФЛ до дня государственной регистрации нового юрлица, а новое юрлицо – по итогам года реорганизации в общеустановленный срок
Присоединение – форма реорганизации, при которой права и обязанности одной организации (или нескольких) передаются другой. При этом присоединенная организация прекращает свое существование (п. 1 ст. 53 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 17 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) Присоединенная организация должна представить справки 2-НДФЛ до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности (Письмо ФНС от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@). Организация, к которой присоединилась компания, сдает справки по итогам года в общеустановленный срок
Разделение предполагает передачу всех прав и обязанностей организации вновь создаваемым организациям. «Первоначальная» организация прекращает свое существование (п. 1 ст. 54 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 18 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) Реорганизованная организация должна сдать справки 2-НДФЛ до дня государственной регистрации новых юрлиц. А новые юрлица сдают справки в общеустановленный срок

Поскольку сведения о доходах работников, полученных в период с начала года и до реорганизации, должна представлять реорганизуемая («первоначальная») организация, а о доходах, полученных в период со дня реорганизации до конца года, вновь созданная организация или та, к которой присоединилось другое юрлицо, то по итогам года в налоговой должны оказаться как минимум 2 комплекта справок по форме 2-НДФЛ. А если в реорганизации участвовало большее количество юрлиц, то больше комплектов.

Теперь поговорим об остальных формах реорганизации.

Форма реорганизации Сроки представления справок 2-НДФЛ
Выделение — создание одного или нескольких новых организаций, которым передаются часть прав и обязанностей реорганизуемой организации без прекращения деятельности последней (п. 1 ст. 55 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 19 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) И реорганизуемая организация, и вновь созданные должны сдать справки 2-НДФЛ в общеустановленный срок
Преобразование – это реорганизация:
— для ООО в общество другого вида, хозяйственное товарищество, производственный кооператив;
— для АО в ООО или производственный кооператив (п. 1 ст. 56 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 20 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ)
Реорганизованная организация представляет справки 2-НДФЛ в общеустановленный срок (Письмо Минфина от 25.09.2012 N 03-02-07/1-229)

Отметим, что независимо от формы реорганизации к правопреемнику не переходят обязанности реорганизуемой организации как налогового агента (ст. 50 НК РФ). Поэтому представлять за нее справки 2-НДФЛ правопреемник не обязан.

За какой период организации подают сведения при ликвидации или реорганизации

По правилам, налоговый период – календарный год, какие сроки предусмотрены при завершении работы предприятия. При закрытии фирмы, отчетность по НДФЛ юр лицо сдают до ликвидации.

Бытует три варианта определения последнего налогового периода, и зависят от того, когда фирма прекратила работу:

  1. До окончания календарного года. В этом случае периодом признается время с 1 января до даты закрытия.
  2. Открытие и закрытие фирмы произошло в течение одного года. В этом случае период меньше 12 месяцев. Началом считается дата открытия фирмы, окончанием – ликвидация.
  3. Юр лицо открылось в декабре одного года, а закрылось в конце следующего года. Налоговый период в этом случае не превышает 13 месяцев и включает работу организации.

Требование предоставлять отчетность касается и предпринимателей, закрывающих ИП (если он работодатель). Отдельных сроков для этой процедуры не предусмотрено, поэтому предприниматель сдает 2 НДФЛ, как принято, до 1 апреля.

Важно! Закрыть ИП можно только после сдачи отчетности.

Как сдать НДФЛ при реорганизации.

Здесь важно учесть тип изменений, возможны следующие варианты:

  1. «Слияние». Ряд компаний превращаются в одну, при этом предыдущие юр лица прекращают работу. Предоставить данные нужно до дня регистрации новой организации.
  2. «Присоединение». Одна компания присоединяется к другой, при этом прекращает работу, как отдельное юр лицо. В этой ситуации подавать налоговые сведения должна только присоединенная фирма до внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
  3. «Разделение». Из одной организации создается ряд. Справки предоставляют до регистрации новых юр лиц.

Сведения подаются в привычном порядке, если реорганизация проходит в виде выделения или преобразования, так как в этом случае работа предприятий не прекращается.

Важно! Правопреемник не обязан сдавать отчетность за реорганизованную фирму.

На что обратить внимание при оформлении 2 НДФЛ

На справке в обязательном порядке ставят печать. Важно, чтобы печать стояла в специально отведенном месте, на отметке МП. Подпись руководителя предприятия или иного лица, имеющего право подписи такой справки, прописывается синей ручкой с четким оттиском. Не допускается закрытие подписи печатью.

Справка 2 НДФЛ выдается работодателем, если компания уже ликвидировалась, работнику справку выдадут в налоговой инспекции. Налоговые агенты в обязательном порядке отчитываются в инспекции. Сроки получения справки те же, как и при стандартной процедуре – 3 дня.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *